DUYURU 2021/62
TEKNOPARKLARDA NET ÜCRET ALAN SİGORTALILARIN PRİME ESAS KAZANCININ HESAPLANMASI
(2021/8 SAYILI GENELGE)
03/02/2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7263 sayılı Torba Kanunda yapılan değişiklikler sonucunda Teknoparklarda çalışanlardan net ücret alanların prime esas kazancının hesaplanmasına ilişkin açıklama yapılma gereği duyulmuştur.
Sosyal Güvenlik Kurumu, bu amaçla 2020/20 İşveren İşlemleri Genelgesinde değişiklik yaparak yeni düzenlemelere açıklık getirmek istemiştir.
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunun Desteklenmesi Hakkında Kanun Uyarınca Prime Esas Kazancın Hesaplanması
7263 sayılı Torba Kanunla; “31/12/2028 tarihine kadar, bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi; verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.” şeklinde değiştirilmiştir.
Bu değişiklik öncesinde bölgede çalışan AR-GE tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnaydı. Yapılan değişiklik sonrası 4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilecektir. Bu değişiklik dolayısıyla 4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri gelir vergisinden müstesna olmadığından, 5746 sayılı Kanun kapsamında net ücret sistemine göre çalıştırılan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin brüt ücretlerinin hesaplama şekli 4691 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge tasarım ve destek personeli bakımında da uygulanacaktır.
Sigortalının net ücreti brüt ücretinden kanunen yapılması gereken kesintilerin çıkarılması suretiyle bulunmaktadır. Dolayısıyla bir sigortalının net ücreti;
Net Ücret:
Brüt Ücret- Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) – İşsizlik Sigortası Primi (İşçi Payı)- Gelir Vergisi-Damga Vergisi formülüyle ifade edilir.
Bu formül vasıtasıyla net ücret sistemine göre çalıştırılan bir sigortalının brüt ücretinin de hesaplanması mümkün bulunmaktadır.
Buna göre;
Brüt Ücret:
Net Ücret+ Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) + İşsizlik Sigortası Primi (İşçi Payı) + Gelir Vergisi + Damga Vergisi formülüne göre hesaplanmaktadır.
4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge tasarım ve destek personelini için gelir vergisi istisnası uygulanmadığından, net ücret sistemine göre çalıştırılan sigortalıların brüt ücretleri (prime esas kazançları) hesaplanırken gelir vergisi ve damga vergisi dikkate alınacaktır.
Dolayısıyla, bu kapsamdaki sigortalının brüt ücreti hesaplanırken;
Brüt Ücret: Net Ücret+ Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) + İşsizlik Sigortası Primi (İşçi Payı) + Gelir Vergisi + Damga Vergisi formülü esas alınacaktır.
Bu durumda,
A= Brüt Ücret
B= Net Ücret
Sigorta Primi İşçi Payı Toplam Tutarı= A X 15 : 100 = 15𝐴 : 100
Gelir Vergisi Matrahı= A- 15𝐴 : 100= 85𝐴 : 100
Gelir Vergisi Tutarı: 85𝐴 : 100 x15 : 100 = 1275𝐴 : 1000
Damga Vergisi Tutarı= A x 759 : 100000 = 759𝐴 : 100000
B= A- 15𝐴 : 100- 1275𝐴 : 10000- 759𝐴 : 100000
B= 100000𝐴−15000𝐴−12750𝐴−759𝐴 : 100000
10000B=71491A
A= 100000𝐵 : 71491 formülü ile net ücretten brüt ücret hesaplanabilir.
*Asgari Geçim İndirimi göz önünde bulundurulmamıştır.
**Vergi dilimi %15 olarak dikkate alınmıştır.
Örnek: 4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge çalışması olan ve net ücret sistemine göre çalışan sigortalının net ücretinin 8.000,00 TL olduğu varsayıldığında;
• Hizmet Birleştirme Başvurusu
Sosyal güvenlik uygulamaları çerçevesinde farklı kurumlara tabi çeşitli işlerde çalışmış olanların hizmet süreleri, aynı tarihlere rastlamamak kaydıyla aylık bağlanmasına hak kazanıldığında birleştirilmektedir. Hizmet birleştirme talebe bağlı olarak yapılan bir işlem olup e-Devlet sistemi üzerinden artık başvuru yapılabilecektir.
Bu hizmeti kullanarak, 4/1-(a)-(b) ve 506 Sayılı Kanun Geçici Madde 20 nci madde sandığı çalışanları hizmet birleştirme başvurusu yapabilecektir.
4691 AR-GE ÇALIŞANI İÇİN NET ÜCRETTEN BRÜT ÜCRET HESAPLAMA
*Asgari Geçim İndirimi göz önünde bulundurulmamıştır.
**Vergi dilimi %15 olarak dikkate alınmıştır.
Ayrıca, kanun hükmü 03/02/2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girdiğinden, 4691 sayılı Kanun kapsamında net ücret sistemine göre çalıştırılan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin brüt ücretlerinin yukarıda açıklanan şekilde hesaplanması 2021/Şubat ve sonrası için söz konusu olacaktır.(Bu yazının tamamını okumak ve Yayınlarımız’a abone olmak için tıklayınız.)
